© 2018 Taxtlantic All Rights Reserved
Крипто-валюта: НалогообложениЕ и Учёт
Даже у профессионалов по части налогов нередко возникают трудности, когда речь заходит о биткоинах и неоднозначности их налогообложения. Однако с всевозрастающим использованием данного вида валюты важно знать и понимать, как с ней правильно обращаться.
Крипто-валюта эволюционировала в «виртуальную валюту», которую любой человек может купить или продать через онлайн системы обмена валют. Вследствие этого стоимость такой валюты может значительно колебаться, что делает её привлекательной для инвесторов. Её можно покупать, продавать, обменивать на декрет / санкцию, услуги или другую крипто-валюту. Её также можно «добыть» в Интернете, используя сложную систему алгоритмов и специальные компьютерные программы, которые занимаются её поиском.
Как Внутренняя Налоговая Служба рассматривает крипто-валюту?
В 2014 году Внутренняя Налоговая Служба США выпустила Уведомление 2014-21 ( IRS Notice 2014-21 ), в котором заявила, что крипто-валюта будет считаться собственностью, а не валютой. В зависимости от характера крипто-валюты она может относиться к бизнес-собственности, инвестиционной собственности и прочим видам собственности. Таким образом, общие принципы налогообложения США, которые действительны по отношению к собственности и любым транзакциям её касающимся, будут действительны и по отношению к любым операциям с крипто-валютой.
Крипто-валюта, удерживаемая в целях инвестиций и продаваемая с целью получения прибыли, подлежит налогообложению как вид краткосрочного или долгосрочного дохода от прироста капитала.
Вышеупомянутое Уведомление Внутренней Налоговой Службы, к сожалению, не решает всех проблем, связанных с налогообложением операций с крипто-валютой или их правильной декларацией. Вот лишь некоторые из таких неразрешённых проблем:
Отчёт об иностранных счетах (FBAR Reporting)
Крипто-валюта как обмен подобного рода (like-kind exchange; также известный в США как обмен 1031, позволяющий заменить собственность подобной ей собственностью, не платя налог за продажу продаваемой собственности)
Налогообложение разветвлённой крипто-валюты (crypto-forking)
Отчёт об иностранных счетах
По закону, американские граждане, у которых на счетах в офшорах содержится более 10 тысяч долларов обязаны декларировать их наличие в отчёте FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Так как биткоины могут быть положены на депозит на иностранный счёт, когда так происходит, считаются ли они валютой? Входят ли в указанный выше отчёт? Действующее руководство, выпущенное Внутренней Налоговой Службой США, точных указаний на этот счёт не даёт. Изначально подразумевалось, что крипто-валютные счета не подчиняются упомянутому правилу, однако все недавние действия Службы указывают на противоположное.
Обмен подобного рода / Обмен 1031
Действующий с первого января 2018 года Раздел 1031 Внутреннего Налогового Кодекса США был изменён следующим образом: «Никакая прибыль и никакие убытки не признаются на бирже недвижимости, удерживаемой в целях торговли, бизнеса либо инвестиций; такая недвижимость может быть обменена только на подобную ей недвижимость, которая удерживается в целях торговли, бизнеса либо инвестиций». Подобным образом, крипто-валюта не пригодна для обмена 1031, начиная с 2018 года.
Закон, действующий до 2018 года, относился только к личной собственности, но не недвижимости. Так можно ли поспорить, что крипто-валюта подлежит обмену 1031 (like-kind exchange)? В первую очередь, Вам нужно соблюсти два важных требования: подходящая под категорию личная собственность и схожесть характеристик. Да, крипто-валюта может сойти за подходящий тип личной собственности, но вот обмен биткоина (Bitcoin) на XRP (Ripple) не всегда считается равнозначным. В виду отсутствия определённых указаний, Внутренняя Налоговая Служба США принимает во внимание следующие критерии – давность, характер транзакций, цель, качество, количество и так далее. Тщательный разбор всех характеристик, технологий и целей, которые стоят за каждым из видом крипто-валюты, показывает существенные различия во многих из них.
1 2>>